Ростовская область, 5 октября 2021. DON24.RU. Торговля в Ростове-на-Дону — один из ключевых источников поступлений в бюджет. Она приносит более 20% доходов, что в 2020 году составило 2,7 млрд рублей. Деньги в городскую казну поступают также после проведения проверок. По словам руководителя УФНС по Ростовской области Андрея Мосиенко, в первом квартале текущего года контрольные мероприятия принесли дополнительно около 944 млн рублей.

О том, как в Ростове проводятся налоговые проверки и за что могут быть оштрафованы розничные магазины, рассказал директор по продуктам МТС Кассы Сергей Музыкантов.

По словам эксперта, все проверки с точки зрения предсказуемости можно разделить на ожидаемые и внезапные. К ожидаемым относятся выездные и камеральные, а к внезапным — проверка жалоб и рейды по соблюдению законодательства, которые налоговая может проводить самостоятельно или участвовать вместе с другими службами. Например, в результате такого рейда в апреле 2021 год были закрыты пять крупнейших рынков Аксайского района — «Атлант-сити», «Атлант-юг», «Алмаз», «Строительный» и «Овощной». 

Ожидаемые проверки

Выездные проверки налоговая служба стремится уменьшить, поскольку это трудозатратно, и использует риск-ориентированный подход. Его суть заключается в том, что с помощью критериев, установленных Приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@, налоговая выявляет компании с высокой степенью риска и включает их в план проверок.

«Придут» ли к вам в течение года и с какими проверками, можно узнать на сайте Генеральной прокуратуры. Чтобы оценить риски на следующий год, можно воспользоваться Калькулятором по расчету налоговой нагрузки. Если показатели компании отличаются от среднеотраслевых, то выездная проверка не исключена. Но это крайняя мера.

Порядок и сроки проведения выездных проверок регламентируют ст. 89—101 Налогового кодекса. «На месте» налоговики могут изучить операции и документы за 3 года, предшествующих проверке. Если нарушения законодательства будут найдены, то компания будет привлечена к ответственности.

Камеральные проверки проходят абсолютно все налогоплательщики после того, как сдают декларации. Порядок и сроки камеральной проверки установлены ст. 88 Налогового кодекса. Такая проверка длится 3 месяца, а по НДС — 2 месяца со дня сдачи отчетности. Если у налоговой будут вопросы, компания получит требование на предоставление дополнительных документов.

Камеральная проверка проводится даже в том случае, когда налогоплательщик не сдал декларацию. Сведения для проверки запрашиваются в банках и других организациях. Поскольку без камеральной проверки не обходится ни одна декларация, лучше сразу подготовить документы по ситуациям, которые могут заинтересовать налоговую. Например, в декларации указаны убытки, поэтому  платить налог на прибыль или налог на УСН 15% не нужно. Скорее всего, компанию попросят подтвердить операции, которые привели к такому положению дел.

Штрафы за нарушения

Поскольку плановые выездные и камеральные проверки ожидаемы, к ним можно подготовиться, так как известно, когда они пройдут. Другое дело — внезапные проверки.

Внезапные проверки

Проверки применения онлайн-касс регулирует закон 54-ФЗ. Проведение проверок разными госорганами регламентирует и определяет права и обязанности проверяющих и проверяемых закон «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» от 31.07.2020 № 248-ФЗ.

Налоговая занимается отслеживанием того, есть ли в торговой точке онлайн-касса; выдают ли покупателям чеки; передаются ли данные о продажах ОФД (оператору фискальных данных); все ли реквизиты есть в чеке, в частности, при продаже маркированного товара признак маркировки — символ [М] в бумажном документе и полный код товара в версии для ОФД; а также правильность учета наличных при применении ККТ. 

Основанием для проверки может послужить жалоба от покупателя, которому не выдали чек. Причем покупателю, чтобы пожаловаться, даже не надо ходить в налоговую, достаточно установить приложение «Проверка чеков» и сообщить о ситуации. Еще запросы на контроль магазина могут поступить из СМИ, от полиции или ФСБ.

В России за 8 месяцев текущего года было уже проведено более 16 тыс. проверок соблюдения требований к онлайн-кассам. В результате налоговая выписала штрафов на 72 млн руб.

Налоговая использует следующие методы проверки:

• контрольные и мониторинговые закупки;
• рейдовый осмотр;
• анализ выручки — сравнивают обороты одинаковых по размеру и товарам магазинов, и если выручка у кого-то сильно меньше, задают вопросы или выезжают на точку;
• запрос пояснений, справок, документов через личный кабинет онлайн-кассы на сайте ФНС или заказным письмом.

Штрафы за выявленные нарушения

Законодательство часто меняется, например, новые требования к реквизитам чека есть почти во всех поправках в 54-ФЗ. Чтобы не платить штрафы, есть два варианта:

1. Отслеживать все изменения законов и контролировать, что все они учтены в кассовой программе.
2. Работать на кассе, у которой программа обновляется автоматически после всех нововведений. Например, разработчики МТС Кассы так и делают, и к тому же бесплатно для пользователей.  

А как же мораторий на проверки малого и среднего бизнеса?

Его продлили на 2022 год (Приказ от 08.09.2021 № 1520) — организации и ИП из единого реестра МСП не должны включать в перечень выездных проверок. Камеральные же проверки налоговая будет проводить все равно, плюс к этому инспекторы обязаны реагировать на жалобы покупателей и другую информацию о нарушении налогового кодекса и закона об онлайн-кассах.

Кассы на рынках

В действующей редакции 54-ФЗ онлайн-кассы на рынках нужны не всем. Но со временем это изменится. Так, ФНС и Минфин подготовили поправки в законодательство, цель которых — борьба с нелегальным оборотом на рынках. Поправки предполагают такие изменения:

• Арендодателей обяжут проверять, есть ли касса у арендатора перед заключением договора аренды.
• Администрациям рынков придется контролировать наличие ККТ у продавцов, а еще выявлять недействующих ИП и запрещать им торговать.
• Продавцов, которые не выдают чеки, и администрацию рынка, проглядевшую нарушения, станет проще привлечь к ответственности.
• Сокращение видов деятельности, при которых касса не нужна.

Уже сейчас Минфин и ФНС проводят пилотный проект (Приказ от 16.07.2021 № ЕД-7-20/665@) — проверку программного обеспечения, которое поможет администрациям рынков отслеживать, есть у арендодателя касса или нет. Эксперимент продлится до конца 2021 года_.